مجلة إدخالات مقابل الموظف الأسهم خيارات

إوس المحاسبة للموظف خيارات الأسهم. من قبل ديفيد هاربر الصلة أعلاه الموثوقية ونحن لن إعادة النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كانت الشركات يجب أن تكلف خيارات الأسهم الموظفين ومع ذلك، يجب علينا إنشاء أمرين أولا، الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية فاسب أرادت أن تتطلب الخيارات المتاحة منذ بداية التسعينات على الرغم من الضغوط السياسية، أصبحت المصاريف حتمية نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي إاسب ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية للقراءة ذات الصلة، انظر الجدل على الخيار Expensing. Second ، من بين الحجج أن هناك نقاشا مشروعا بشأن الصفات الأساسية للمحاسبة والموثوقية المعلومات المحاسبية البيانات المالية تظهر معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تتكبدها الشركة - ولا أحد ينكر على محمل الجد أن الخيارات هي تكلفة التكاليف المبلغ عنها في الوضع المالي تحقق معايير الموثوقية عندما يتم قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. هذه الصفات اثنين من الصلة والموثوقية في كثير من الأحيان تصطدم في الإطار المحاسبي على سبيل المثال، يتم احتساب العقارات في التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية ولكن أقل أهمية من القيمة السوقية - أي أننا يمكن أن نقيس مع موثوقية كم تم إنفاقه للحصول على الممتلكات معارضي التكليف إعطاء الأولوية للموثوقية، مصرا على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن تكون صحيحة تقريبا في التقاط تكلفة هو أكثر أهمية من كونه خطأ على وجه التحديد في حذفه تماما. الافصاح مطلوب ولكن ليس الاعتراف ل الآن اعتبارا من مارس 2004، القاعدة الحالية فاس 123 يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف وهذا يعني أنه يجب الكشف عن تقديرات تكاليف الخيارات في حاشية، لكنها لا يجب الاعتراف بها كمصروف في بيان الدخل، حيثما كانت تخفيض أرباح الأرباح أو صافي الدخل المبلغ عنها وهذا يعني أن معظم الشركات في الواقع تقرير أربعة أرباح للسهم الواحد إبس أرقام - إلا إذا اختاروا طواعية للاعتراف الخيارات كما فعلت مئات. في بيان الدخل 1 إبس الأساسية 2 مخففة EPS.1 بروما الأساسية إبس 2 بروور المخفف إبس. إبس المخفف يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي القديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل على وجه التحديد، ماذا نفعل مع خيارات المعلقة ولكن غير ممارس، الخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت هذا ينطبق ليس فقط على خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات يحاول إبس المخفف لالتقاط هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة الخزينة الأسهم موضح أدناه لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 المشتركة الأسهم المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال وهذا هو، تم منحهم مع سعر ممارسة 7 ولكن الأسهم سي نيس ارتفع إلى 20.Basic إبس صافي الدخل الأسهم المشتركة هو بسيط 300،000 100،000 3 للسهم الواحد يستخدم إبس المخفف طريقة الخزينة الأسهم للإجابة على السؤال التالي افتراضيا، كم من الأسهم المشتركة ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي نوقش أعلاه، فإن ممارسة وحدها إضافة 10،000 سهم مشترك للقاعدة ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة مع نقدية اضافية ممارسة العائدات من 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة في هذه الحالة، 13 لكل خيار ممارسة لماذا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية سوف جمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح يرجى ملاحظة يشير إلى فائدة ضريبية لغير خيارات الأسهم المؤهلة ما يسمى خيارات الأسهم حافز قد لا تكون إسو الضرائب خصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي ISOs. Let s نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103 ، 900 الأسهم المخففة تحت طريقة الخزانة الأسهم، والتي، تذكر، يقوم على ممارسة محاكاة نحن نفترض ممارسة 10،000 في المال الخيارات هذا في حد ذاته يضيف 10،000 سهم مشترك للقاعدة ولكن الشركة يحصل مرة أخرى عائدات ممارسة 70،000 7 ممارسة السعر لكل خيار وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 13 كسب × 40 معدل الضريبة 5 20 لكل خيار هذا هو ضخم 12 ​​20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000 لإكمال المحاكاة، ونحن تفترض تستخدم كل من أموال إضافية لشراء أسهم العودة بسعر الحالي من 20 للسهم الواحد، وشراء الشركة مرة أخرى 6،100 سهم. في ملخص، تحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية 10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء هنا هو الصيغة الفعلية، حيث M سعر السوق الحالي، E سعر ممارسة، T معدل الضريبة و N عدد من الخيارات تمارس. برو إبس فورم يلتقط الخيارات الجديدة التي تم منحها خلال السنة لقد راجعنا كيف إبس المخفف يلتقط تأثير أوتستاندي نغ أو القديمة في خيارات المال الممنوحة في السنوات السابقة ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم، ولكنها مكلفة ومع ذلك لأن لديهم القيمة الزمنية الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة إنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه حيث أن طريقة الخزينة الأسهم تزيد من مقام نسبة ربحية السهم عن طريق إضافة أسهم، البسط من إبس يمكنك أن ترى كيف التكليف لا مضاعفة العد كما اقترح البعض إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفا التكليف يتضمن المنح الجديدة. نراجع اثنين من النماذج الرائدة، بلاك سكولز وذات الحدين، في القسطين المقبلين من هذه السلسلة، ولكن تأثيرها هو عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة في أي مكان بين 20 و 50 من سعر السهم في حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب المصروفات هو ومفصلة جدا، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح وهذا يعني أن فاسب يريد أن يطلب من الشركات تقدير القيمة العادلة للخيار في وقت المنحة وسجل الاعتراف بأن المصروفات على بيان الدخل النظر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية نظرنا أعلاه. 1 تستند ربحية السهم المخففة إلى صافي ربح مقسم إلى 290،000 سهم إلى قاعدة أسهم مخفضة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، يمكن أن تختلف قاعدة الأسهم المخففة بشكل مبدئي. انظر الملاحظة الفنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أننا ما زلنا ولها أسهم عادية وأسهم مخففة حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 5000 خيار في السنة الحالية لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من سعر السهم 20، أو 8 لكل خيار إجمالي النفقات هو بالتالي 40،000 ثالثا، لأن خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة هذا هو المحاسبة s مبدأ مطابقة في العمل الفكرة هي أن موظفنا سيتم توفير الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر على مدى تلك الفترة على الرغم من أننا لم يتضح ذلك، يسمح للشركات للحد من حساب تحسبا للخيار فورفيتور على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرة وتخفيض النفقات وفقا لذلك. لدينا النفقات السنوية الحالية لمنحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من حساب 40،000 لدينا صافي الدخل المعدل وبالتالي 290،000 نحن نقسم هذا إلى أسهم عادية وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الأولية يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا تتطلب الاعتراف في نص بيان الدخل عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2004. ملاحظة فنية نهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة المبلغ عنها إبس المخفف وشكل إبس المخفف من الناحية الفنية، تحت الشكل المخفف إسب البند الرابع على ما سبق يتم زيادة قاعدة األسهم من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة، باإلضافة إلى ما سبق وعائدات الضرائب والمنافع الضريبية لذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل فقط 10،000 من 40،000 حساب الخيار، والآخر 30،000 من الناحية النظرية يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية 30،000 20 هذا - في السنة الأولى - تنتج عددا إجماليا من المخفف أسهم من 105،400 و إبس مخفضة من 2 75 ولكن في السنة الرابعة، كل شيء على قدم المساواة، فإن 2 79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000 تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف شكلية حيث نحن خيارات الاسترداد في البسط. الاستنتاج خيارات التكثيف هي مجرد محاولة أفضل الجهود لتقدير تكلفة الخيارات المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة النظر في شركتنا أعلاه ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا سوف تتحول إلى أن تكون مبالغة بشكل كبير في حين أن إبس لدينا سوف يكون أقل من ذلك على العكس من ذلك، إذا كان السهم فعلت أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغ فيها لأن نفقاتنا سوف تتحول إلى أن تكون بأقل من اللازم. كيفية القيام إدخالات المحاسبة لخيارات الأسهم. لأن خطط خيار الأسهم هي شكل من أشكال التعويض، مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يتطلب الشركات لتسجيل خيارات الأسهم كمصروفات التعويض لأغراض المحاسبة بدلا من تسجيل حساب كما سعر السهم الحالي، يجب على الأعمال حساب القيمة السوقية العادلة لخيار الأسهم سوف محاسب ثم كتاب إدخالات المحاسبة لتسجيل حساب التعويضات، وممارسة خيارات الأسهم وانتهاء خيارات الأسهم. حساب القيمة الأولية. يمكن إغراء الأعمال التجارية لتسجيل إدخالات مجلة الجائزة الأسهم في سعر السهم الحالي ومع ذلك، خيارات الأسهم مختلفة غاب يتطلب أصحاب العمل إلى وحساب القيمة العادلة لخيار الأسهم وتسجيل حساب التعويض على أساس هذا العدد بوسينيس يجب أن يستخدم نموذج التسعير الرياضي المصمم لتقييم المخزونات. يجب أن تقلل الأعمال أيضا من القيمة العادلة للخيار من خلال المصروفات المقدرة للمخزون على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تقدر أن 5٪ من الموظفين سوف يخسرون خيارات الأسهم قبل استحقاقها، يسجل الخيار في 95 في المئة من قيمته. إدخالات النفقات العامة. بدلا من تسجيل حساب التعويض في مبلغ مقطوع واحد عندما يمارس الموظف الخيار، يجب على المحاسبين نشر حساب التعويض بالتساوي على مدى حياة الخيار على سبيل المثال، موظف يتلقى 200 سهم من الأسهم التي تقدرها الأعمال في 5000 التي سترات في خمس سنوات في كل عام، والمحاسب خصم نفقات التعويض عن 1،000 واعتمادات الأسهم الأسهم الأسهم حساب 1،000.Exercise من الخيارات. الحسابات تحتاج إلى حجز إدخال مجلة منفصلة عندما ممارسة الموظفين خيارات الأسهم أولا، يجب على المحاسب حساب النقدية التي تلقتها الأعمال من الاستحقاق وكيف تم ممارسة جزء كبير من الأسهم على سبيل المثال، ويقول الموظف من المثال السابق مارس نصف خياراته الأسهم الإجمالية بسعر ممارسة 20 حصة مجموع النقد المستلم هو 20 مضروبا في 100، أو 2000 محاسب الخصم النقدية ل 2،000 الديون خيارات الأسهم الأسهم لحساب نصف رصيد الحساب، أو 2،500 و أرصدة حساب الأسهم الأسهم ل 4،500.الخيارات المنتهية. يجوز للموظف ترك الشركة قبل تاريخ الاستحقاق ويجبرون على التخلي عن خيارات الأسهم لها عندما يحدث هذا، يجب على المحاسب إجراء إدخال دفتر اليومية لإعادة تصنيف حقوق الملكية كخيارات الأسهم المنتهية الصلاحية لأغراض الميزانية العمومية على الرغم من أن المبلغ يبقى كما حقوق الملكية، وهذا يساعد المديرين والمستثمرين على فهم أنهم فازوا أن يكون إصدار الأسهم للموظف بسعر مخفض في المستقبل ويقول أن الموظف في المثال السابق يترك قبل ممارسة أي من الخيارات يقوم المحاسب بخصم حساب الأسهم خيارات الأسهم ويقيد خيارات الأسهم منتهية الصلاحية أكون t. Employee ستوك Compensation. Learning أوبجكتيف. تعرف على كيفية عمل خيارات أسهم الموظفين وكيفية تسجيل الشركة لمشكلتها. الافتراضات، كما يوحي اسمها، لا بد من ممارستها يجب على صاحب الخيار أن يمارسه بشكل مثالي عندما يكون المخزون سعر السوق يرتفع أعلى من سعر ممارسة الخيار عند حدوث ذلك، فإن أرباح حامل الخيار من خلال الحصول على أسهم الشركة بسعر السوق أدناه. لدى إسو سمات لا تختلف عن الخيارات المتداولة في البورصة، مثل سعر ممارسة غير موحدة و وكمية الأسهم، وفترة الاستحقاق للموظف، وتحقيق الأهداف المطلوبة للأداء. وينبغي تقدير القيمة العادلة للخيار في تاريخ المنح باستخدام نموذج تسعير الخيارات، مثل نموذج بلاك سكولز أو نموذج ثنائي الحدوث. التعويض الدوري يتم تسجيل المصاريف في قائمة الدخل وكذلك في حساب إضافي مدفوع في حساب رأس المال في قسم حقوق المساهمين. السعر الثابت الذي يمكن لمالك الخيار شراءه في القضية من المكالمة أو البيع في حالة وضع الأمن أو السلع الأساسية. دفع مقابل العمل المنجز، الراتب، إيمولومنت. فترة من الوقت المستثمر أو أي شخص آخر له الحق في شيء يجب أن تنتظر حتى تكون قادرة على تماما وممارسة حقوقهم، وحتى هذه الحقوق قد لا يتم التخلص منها. تقدم الشركة خيارات الأسهم في غضون ثلاث سنوات خيارات الأسهم لديها ما مجموعه 150،000، وهو 50،000 سهم من الأسهم بسعر شراء 10 القيمة الاسمية للسهم هو 1 إدخال دفتر اليومية إلى حساب الخيارات كل فترة سيكون التعويض المصاريف 50،000 رأس المال الإضافي المدفوع، خيارات الأسهم 50،000 سيتم تكرار هذا المصروف لكل فترة خلال خطة الخيار عندما يتم ممارسة الخيارات، فإن الشركة سوف تتلقى نقدا من 500،000 50،000 سهم في 10 رأس المال المدفوع يجب أن تخفض بمقدار المبلغ المودعة على مدى فترة ثلاث سنوات سوف الأسهم المشتركة تزيد بنسبة 50،000 50،000 سهم بقيمة 1 الاسمية ورأس المال المدفوع بما يزيد عن الاسمية يجب أن تكون مصدقة وتهدف إلى تحقيق التوازن بين الصفقة سيكون دخول دفتر النقدية 500،000 إضافية رأس المال المدفوع، وخيارات الأسهم 150،000 الأسهم المشتركة 50،000 إضافية المدفوع في رأس المال، فائض من بار 600،000.Definition من خيارات الأسهم الموظف. خيار الأسهم الموظف إسو هو مكالمة خيار الشراء على الأسهم العادية للشركة، التي تمنحها الشركة لموظف كجزء من حزمة مكافآت الموظف الهدف هو إعطاء الموظفين حافزا على التصرف بطرق من شأنها أن تعزز سعر سهم الشركة يتم تقديم معظم المنظمات غير الحكومية إلى الإدارة كجزء من حزمة التعويضات التنفيذية الخاصة بهم ويمكن أيضا أن تقدم إلى الموظفين غير التنفيذيين المستوى، وخاصة من قبل الشركات التي لم تكن مربحة بعد ولديها وسائل أخرى قليلة للتعويض خيارات، كما يوحي اسمها، لا يجب أن تمارس حامل من الخيار يجب أن يمارس ذلك بشكل مثالي عندما يرتفع سعر السوق في البورصة أعلى من سعر ممارسة الخيار عند حدوث ذلك، فإن أرباح حامل الخيار من خلال الحصول على كومبان y الأسهم في أقل من سعر السوق. الأغذية العامة شهادة الأوراق المالية المشتركة. الشركات المتداولة بشكل عام قد تقدم خيارات الأسهم لموظفيها كجزء من تعويضاتهم. ميزات ESOs. ESOs لديها العديد من الميزات المختلفة التي تميزها عن تبادل خيارات التداول المتداولة. هناك ليس سعر ممارسة موحدة وعادة ما يكون السعر الحالي لأسهم الشركة في وقت الإصدار أحيانا يتم استخدام صيغة مثل متوسط ​​السعر لل 60 يوما القادمة بعد تاريخ المنحة قد يكون لدى الموظف خيارات الأسهم التي يمكن أن تكون وتمارس في أوقات مختلفة من السنة وأسعار ممارسة مختلفة. كمية الأسهم التي تقدمها منظمات المجتمع المدني هي أيضا غير موحدة ويمكن أن تختلف. أما فترة الاستحقاق وعادة ما يحتاج إلى الوفاء بها قبل الخيارات يمكن بيعها أو نقلها على سبيل المثال 20 من الخيارات سترة كل عام لمدة خمس سنوات. أهداف الأداء أو الربح قد تحتاج إلى أن تتحقق قبل أن يمارس الموظف لها خيارات. تاريخ انتهاء الصلاحية عادة ما تكون مدة أقصاها 10 سنوات من تاريخ version. ESOs هي جنسا لا يجوز نقلها ويجب إما أن تمارس أو يسمح لها أن تنتهي لا قيمة لها في يوم انتهاء الصلاحية وهذا ينبغي أن يشجع صاحب لبيع خياراتها في وقت مبكر إذا كان مربحا للقيام بذلك، لأن هناك خطر كبير أن منظمات المجتمع المدني، ما يقرب من 50، تصل إلى تاريخ انتهاء صلاحيتها مع وهي قيمة لا قيمة لها. منذ أن تعتبر منظمات المجتمع المدني عقدا خاصا بين صاحب العمل وموظفه، قضايا مثل مخاطر ائتمان الشركات، وترتيب المقاصة، وتسوية المعاملات ينبغي أن يعامل الموظف قد يكون محدود اللجوء إذا كان يمكن للشركة ر تسليم الأسهم على ممارسة الخيار. المنظمات غير الحكومية تميل إلى أن تكون المزايا الضريبية غير متوفرة لنظرائهم المتداولة في البورصة. ضمان وتقييم منظمات المجتمع المدني. ويجب أن تكون خيارات الأسهم الموظف كمصروفات بموجب الولايات المتحدة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة اعتبارا من عام 2006، مجلس معايير المحاسبة الدولية مجلس معايير المحاسبة الدولية ومجلس معايير المحاسبة المالية فاسب يوافق على أنه يجب تقدير القيمة العادلة للخيار في تاريخ المنح باستخدام خيار بريك إن غالبية شركات القطاعين العام والخاص تطبق نموذج بلاك سكولز ولكن خلال شهر سبتمبر 2006، كشفت أكثر من 350 شركة علنا ​​عن استخدام نموذج ذي حدين في ملفات لجنة الأوراق المالية والبورصات في هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية. يجب استيفاء ثلاثة معايير عند اختيار نموذج تقييم. يتم تطبيق هذا النموذج بطريقة تتماشى مع هدف قياس القيمة العادلة ومتطلبات المعيار المالي الدولي رقم) FAS123R. is (استنادا إلى النظرية االقتصادية المالية المعمول بها ويتم تطبيقها بشكل عام في هذا المجال. ويعكس جميع الخصائص الفنية لألداة أي افتراضات عائد توزيعات أرباح أسعار الفائدة الخ. يتم تسجيل مصاريف التعويض الدورية لقيمة الخيار مقسومة على فترة استحقاق الموظف يتم خصم مصاريف التعويض ويتم اإلبالغ عنها في قائمة الدخل ويتم قيدها أيضا في حساب رأس المال المدفوع في قسم حقوق الملكية في والميزانية. السماح بالوصول إلى مسابقات البطاقات التعليمية ويسلط الضوء على more. Access ميزة كاملة سي t لهذا المحتوى في دورة التوجيه الذاتي.