مجلة دخول إلى مستويات قياسية ، الموظف الأسهم خيارات

كيفية القيام مخططات المحاسبة لخيارات الأسهم. لأن خطط خيار الأسهم هي شكل من أشكال التعويض، مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يتطلب الشركات لتسجيل خيارات الأسهم كمصروفات التعويض لأغراض المحاسبة بدلا من تسجيل حساب وسعر السهم الحالي، يجب على الأعمال حساب القيمة السوقية العادلة لخيار الأسهم المحاسب ثم حجز إدخالات المحاسبة لتسجيل حساب التعويض، وممارسة خيارات الأسهم وانتهاء خيارات الأسهم. حساب القيمة الأولية. قد يميل الأعمال التجارية لتسجيل إدخالات مجلة الجائزة الأسهم في سعر السهم الحالي ومع ذلك، خيارات الأسهم مختلفة غاب يتطلب من أرباب العمل لحساب القيمة العادلة لخيار الأسهم وتسجيل حساب التعويض على أساس هذا العدد يجب على الشركات استخدام نموذج التسعير الرياضي المصممة لتقييم الأسهم وينبغي أن يقلل الأعمال التجارية أيضا القيمة العادلة من الخيار من قبل المصادرة المقدرة من الأسهم على سبيل المثال، إذا كان بوسي وتقدر نيس أن 5 في المئة من الموظفين سوف تخسر خيارات الأسهم قبل أن تسجل، وسجل الأعمال الخيار في 95 في المئة من قيمته. الادخالات المصروفات اليومية. بدلا من تسجيل حساب التعويض في مبلغ مقطوع واحد عندما يمارس الموظف الخيار والمحاسبين يجب أن ينشر حساب التعويض بالتساوي على مدى عمر الخيار على سبيل المثال، ويقول أن الموظف يتلقى 200 سهم من الأسهم التي تقدر قيمتها الأعمال في 5000 التي سترات في خمس سنوات في كل عام، محاسب الخصم نفقات التعويض عن 1،000 واعتمادات خيارات الأسهم حساب الأسهم ل 1،000.Exercise من الخيارات. الحسابات تحتاج إلى حجز إدخال دفتر اليومية منفصلة عندما يمارس الموظفين خيارات الأسهم أولا، يجب على المحاسب حساب النقدية أن الأعمال الواردة من الاستحقاق وكم من الأسهم تم على سبيل المثال، ويقول قام الموظف من المثال السابق بممارسة نصف مجموع خيارات الأسهم بسعر ممارسة قدره 20 سهم 20 مضروبا في 100 أو 2،000 محاسب يقيد النقدية ل 2،000 ديون الأسهم الأسهم الأسهم حساب لنصف رصيد الحساب، أو 2،500 واعتمادات حساب الأسهم الأسهم ل 4،500.الخيارات المنتهية. يجوز للموظف ترك الشركة قبل تاريخ الاستحقاق ويجبرون على التخلي عن خيارات أسهمها عندما يحدث ذلك، يجب على المحاسب أن يقوم بإدخال دفتر اليومية لإعادة تصنيف حقوق الملكية على أنها خيارات الأسهم المنتهية الصلاحية لأغراض الميزانية العمومية على الرغم من أن المبلغ يبقى كحقوق ملكية، وهذا يساعد المديرين والمستثمرين على فهم أنها فازت أن تصدر الأسهم للموظف بسعر مخفض في المستقبل يقول أن الموظف في المثال السابق يترك قبل ممارسة أي من الخيارات المحاسب ديبيت الأسهم الأسهم حساب الأسهم والاعتمادات خيارات الأسهم المنتهية الصلاحية account. ESOs الأسهم للموظفين خيارات الأسهم. بقلم ديفيد هاربر الصلة فوق الموثوقية لن نعيد النظر في النقاش الدائر حول ما إذا كان ينبغي للشركات أن تكلف خيارات الأسهم للموظفين ومع ذلك، يجب علينا أن نضع أمرين أولا، الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية فاسب أرادت أن تتطلب خيارات التكليف منذ حوالي 1990s في وقت مبكر على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكفير لا مفر منه عندما مجلس المحاسبة الدولية مجلس معايير المحاسبة الدولية المطلوبة ذلك بسبب ودفع متعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية للقراءة ذات الصلة، انظر الجدل على الخيار Expensing. Second، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية اثنين من أهمية المعلومات المحاسبية والموثوقية البيانات المالية يحمل معيار أهمية عند وهي تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على محمل الجد أن الخيارات هي التكلفة التكاليف المدرجة في البيانات المالية تحقيق معيار الموثوقية عندما يتم قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. هذه الصفات اثنين من الصلة والموثوقية في كثير من الأحيان تصادم في و فراميو المحاسبة أرك على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات بتكلفة تاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية ولكن أقل أهمية من القيمة السوقية - أي أننا يمكن أن تقيس مع موثوقية كم أنفق لشراء العقارات معارضي من المصروفات إعطاء الأولوية للموثوقية، والإصرار على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة فاسب يريد إعطاء الأولوية للملاءمة، معتقدا أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط تكلفة هو أكثر أهمية من الصحيح خطأ في حذفها تماما. الإفصاح مطلوب ولكن لا الاعتراف ل الآن اعتبارا من مارس 2004، القاعدة الحالية فاس 123 يتطلب الإفصاح ولكن ليس الاعتراف وهذا يعني أنه يجب الكشف عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن لا يجب أن يتم الاعتراف بها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها سوف تخفض أرباح الأرباح المبلغ عنها أو صافي الدخل وهذا يعني أن معظم الشركات في الواقع تقرير أربعة أرباح للسهم الواحد أرقام إبس - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف الخيارات كما وقد فعلت مئات بالفعل. في بيان الدخل .1 إبس الأساسية 2 مخفف EPS1 بروغرام الأساسي إبس 2 برومور المخفف إبس. إبس مخففة يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي القديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو احتمال التخفيف على وجه التحديد، ماذا نفعل مع خيارات المعلقة ولكن أون-إكسيرسيسد، والخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن بسهولة تحويلها إلى أسهم عادية في أي وقت هذا ينطبق ليس فقط الخيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات المخفف إبس محاولات لالتقاط هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة الخزينة الأسهم موضح أدناه لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم عادي القائمة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال وهذا هو، تم منحهم مع سعر ممارسة 7 ولكن الأسهم ومنذ ذلك الحين ارتفع إلى 20.Basic الأسهم إبس صافي الدخل المشترك هو بسيط 300،000 100،000 3 للسهم الواحد يستخدم إبس المخفف طريقة الخزانة الأسهم للإجابة على السؤال التالي افتراضيا، كيف م فإن أي أسهم عادية ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي نوقش أعلاه، فإن ممارسة وحدها إضافة 10،000 سهم مشترك للقاعدة ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة مع نقدية اضافية ممارسة العائدات من 7 لكل خيار بالإضافة إلى فائدة ضريبية الفائدة الضريبية هي نقود حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض دخلها الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار تمارس لماذا لأن مصلحة الضرائب ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سوف دفع ضريبة الدخل العادية على نفس الربح يرجى ملاحظة تشير فائدة الضرائب إلى خيارات الأسهم غير المؤهلين ما يسمى خيارات الأسهم حافز قد لا تكون إسو الضرائب خصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي ISOs. Let s انظر كيف 100،000 سهم عادي تصبح 103،900 الأسهم المخففة تحت طريقة الخزينة الأسهم، والتي، تذكر، يقوم على ممارسة محاكاة نحن نفترض ممارسة 10،000 في المال الخيارات هذا في حد ذاته يضيف 10000 كومو ن أسهم للقاعدة ولكن الشركة يحصل مرة أخرى عائدات ممارسة 70،000 7 ممارسة السعر لكل خيار وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 13 كسب × 40 معدل الضريبة 5 20 لكل خيار هذا هو ضخم 12 ​​20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، في الخيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000 لاستكمال المحاكاة، ونحن نفترض تستخدم كل من أموال إضافية لشراء أسهم العودة بسعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 6،100 سهم. في ملخص، تحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية 10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء هنا هو الصيغة الفعلية، حيث M سعر السوق الحالي، E ممارسة السعر، T معدل الضريبة و N عدد من الخيارات تمارس. برو إبس فورم يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة نحن قد استعرضت كيف يخفف العائد على السهم تأثير الخيارات القائمة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر هو، على افتراض ممارسة p فإن الأرز يساوي سعر السهم ولكنه مكلف مع ذلك لأن لديهم قيمة زمنية الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة لإنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه حيث أن طريقة الخزينة - الأسهم تزيد من القاسم من نسبة العائد على السهم عن طريق إضافة أسهم، شكلية التكليف يقلل من البسط من إبس يمكنك أن ترى كيف التكليف لا مضاعفة العد كما اقترح البعض إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفاال التكليف يتضمن المنح الجديدة. نراجع النموذجين الرائدة ، سكولز بلاك و بينينيل، في القسطين التاليين من هذه السلسلة، ولكن تأثيرها هو عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي هي في أي مكان بين 20 و 50 من سعر السهم في حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب مصاريف مفصلة جدا ، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح وهذا يعني أن فاسب يريد أن يطلب من الشركات تقدير القيمة العادلة للخيار في وقت المنح والسجل الاعتراف أن حساب على بيان الدخل النظر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية نظرنا أعلاه. 1 تستند ربحية السهم المخففة إلى صافي ربح مقسم إلى 290،000 سهم إلى قاعدة أسهم مخفضة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، يمكن أن تختلف قاعدة الأسهم المخففة بشكل مبدئي. انظر الملاحظة الفنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أننا ما زلنا ولها أسهم عادية وأسهم مخففة حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 5000 خيار في السنة الحالية لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من سعر السهم 20، أو 8 لكل خيار إجمالي النفقات هو بالتالي 40،000 ثالثا، لأن خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة هذا هو المحاسبة s مبدأ مطابقة في العمل الفكرة هي أن موظفنا سيتم توفير الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر على مدى تلك الفترة على الرغم من أننا لم يتضح ذلك، يسمح للشركات للحد من حساب تحسبا للخيار فورفيتور على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرة وتخفيض النفقات وفقا لذلك. لدينا النفقات السنوية الحالية لمنحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من حساب 40،000 لدينا صافي الدخل المعدل وبالتالي 290،000 نحن نقسم هذا إلى أسهم عادية وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الأولية يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا تتطلب الاعتراف في نص بيان الدخل عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2004. ملاحظة فنية نهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة المبلغ عنها إبس المخفف وشكل إبس المخفف من الناحية الفنية، تحت الشكل المخفف إسب البند الرابع على ما سبق يتم زيادة قاعدة األسهم من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة، باإلضافة إلى ما سبق وعائدات الضرائب والمنافع الضريبية لذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل فقط 10،000 من 40،000 حساب الخيار، والآخر 30،000 من الناحية النظرية يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية 30،000 20 هذا - في السنة الأولى - تنتج عددا إجماليا من المخفف أسهم من 105،400 و إبس مخفضة من 2 75 ولكن في السنة الرابعة، كل شيء على قدم المساواة، فإن 2 79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000 تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف شكلية حيث نحن خيارات الاسترداد في البسط. الاستنتاج خيارات التكثيف هي مجرد محاولة أفضل الجهود لتقدير تكلفة الخيارات المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة النظر في شركتنا أعلاه ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا سوف تتحول إلى أن تكون مبالغة بشكل كبير في حين أن إبس سيكون أقل من ذلك على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغ فيها لأن نفقاتنا سوف تتحول إلى أن تكون بأقل من اللازم. تأثير أسهم الأسهم. عندما تحتاج الشركات المزيد من رأس المال، األسهم للمستثمرين عادة ما يتم إصدار األسهم في مقابل النقد أو ما يعادله ولكن يجوز إصدارها في مقابل موجودات أخرى مثل الممتلكات واآلالت والمعدات يتلقى المستثمر شهادات األسهم كدليل على المساهمة في رأس مال الشركة. تعتمد إدخالات دفتر اليومية لتسجيل إصدار الأسهم على ما إذا كانت الأسهم قد تم إصدارها بالقيمة الاسمية أم لا. القيمة الاسمية الأسهم البورصة هي تلك التي لها قيمة الاسمية المخصصة لها ويمكن إصدار هذه الأسهم على قدم المساواة أعلاه الاسمية أو أقل par. When تصدر أسهم القيمة الاسمية بالضبط على قدم المساواة، يتم خصم النقدية والأسهم العادية أو حساب الأسهم المفضل الفضل. في حالة إصدار أعلاه الاسمية، يتم خصم الحساب النقدي فو يتم قيد مجموع النقد المستلم من قبل الشركة أو الأسهم العادية أو الأسهم المفضلة للقيمة الاسمية مضروبا في عدد الأسهم المصدرة وحساب رأس المال المدفوع إضافية عن الزيادة النقدية المستلمة على القيمة الاسمية مولتيبليد بعدد الأسهم المصدرة. عندما تصدر أسهم القيمة الاسمية أقل من الاسمية، يتم خصم النقود عن المبلغ الفعلي تلقى، الأسهم المشتركة أو الفضل هو الفضل في إجمالي القيمة الاسمية والخصم على رأس المال يتم خصم للزيادة عن القيمة الاسمية الإجمالية على النقد تلقى الخصم على رأس املال جزء من حقوق املساهمني ويظهر كخصم من حسابات حقوق امللكية األخرى في امليزانية العمومية. ال يتم تسجيل أسهم األسهم التي ليس لها قيمة اسمية عن طريق خصم النقد وإعارة أسهم عادية أو مخزونات مفضلة ولكن إذا كان مجلس اإلدارة من الشركة تعطى قيمة للأسهم شفويا، وتسمى هذه القيمة القيمة المعلنة وستكون إدخالات دفتر اليومية مماثلة لقيمة الأسهم الاسمية. تلقت الشركة 34،000 للإصدار و 10،000 سهم من الأسهم العادية من 3 القيمة الاسمية تمرير دخول مجلة لتسجيل إصدار الأسهم.